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营改增激活经济细胞

日期: 2016-05-24

增值税制度设计本身存在一个逐步调整的过程,增值税税制规范化的过程,将对我国税制的进一步完善起到积极作用。


5月1日起,我国全面实施营改增试点,试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。


营改增全面试点将形成直接的减税效应。可以帮企业减负,并培育新兴企业。对浙江而言,作为经济大省,加之拥有相对合理的产业结构,意味着企业整体上受益较大。浙江省国税局有关负责人表示,据初步测算,此次营改增浙江省涉及的76.97万户纳税人,2015年缴纳的营业税规模达到988亿元,2016年一年将为有关企业减负超过300亿元。


当前财政收入增速放缓,花钱的地方却不少。很多人不解,这个时候为什么还减税?政府难、企业也难,企业好了、财政才会更好。这一做法类似于古代的休养生息,减税是美国当年供给侧改革的重要抓手,也是现在我国营改增全面试点的良苦用心。


结合我国实际情况,营改增全面试点的推进,首先源于我国企业税负重,可以说我国的税制本身存在着一定的改善空间。据央行调查统计司研究,近年我国大中小三个口径的税负均呈逐年上升趋势。税收增速一直高于GDP增速,企业税费支出持续高于收入增长,而且小微企业税负高于大中企业。另一方面,我国企业的总税率高于世界主要国家,企业部门税费占增加值的比例处于国际较高水平。从合理性上讲,全额征收的营业税,从上游环节到零售环节,一直在被征税,重复征税明显。


今年是推进供给侧结构性改革的攻坚之年,而减税就是简单直接、效果实在的具体措施。从增值税以往的试点和执行效果上看,也存在不规范、甚至税负加重的情况。因此,有人提出还应尽快降低增值税税率。较之1994年的《增值税暂行条例》规定的17%与13%两档税率,本次营改增收官的四个行业中,建筑业和房地产业适用11%的税率,金融业和生活服务业适用6%的税率,已经下调不少。


营改增后税负降低的最大阻碍在于抵扣难。建筑行业采购、汽车货物运输等难以取得进项发票,没有发票如何抵扣?不仅如此,抵扣申报程序繁琐,财务专业水平要求高、工作量大,都对营改增减税效果造成了影响。


要让营改增全面试点的红利更好地释放给企业,将增值税规范化做好,合理设计抵扣流程,把握好平衡,显得极为关键。回应和解决这些社会关切的过程,恰恰是我国税制完善走向现代化的过程,这和减税的意义一样重大。


其实增值税制度设计本身是一个逐步调整的过程,将对我国税制的进一步完善起到积极作用。增值税道道征税、环环抵扣,对应的是现代社会产业精细化分工。这与我国过去相对粗放的营业税增收模式有天壤之别。增值税税制完善、规范化的过程,利于企业税收法治化、税收征管链条形成闭环。


值得一提的是,在财政收入增速放缓的大背景下,减税后中央与地方如何分配增值税,考验决策者的智慧。而各项财政支出的科学分配,将更有利于国家治理能力的提升。


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