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减税负增“红包”营改增为小微企业发展注入活力

日期: 2016-05-13

“营改增后,我们家承担的税率一下子就降低了2.08%,按照去年营业额50万元来计算的话,我们家就能减税1万多元,这就直接让我们的经营成本降低了。”王运好高兴地说。


王运好是河南省某县一家乡村农家乐的小老板,自从2010年和爱人利用家里的场地开办餐馆以来,已经快6年了,“我们之前给餐馆起名 ‘×××饭店’,到2014年把我家住房的小院全部腾出来做特色餐饮,就改名为‘农家乐’了。”


从今年5月1日起,我国在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全面推开营改增试点,为像王运好这样做餐馆生意的生活服务业的小企业提供了减税空间。


小规模餐饮企业税负明显下降


根据营改增的试点方案,以年销售额500万元为界限,企业划分为一般纳税人和小规模纳税人。其中小规模纳税人采用简易征收的办法,不采取进项抵扣的增值税计税办法,直接设定3%的增值税征收率。


国家税务总局的数据显示,截至4月底,国税部门接收并确认的营改增试点纳税人共有1011万户,其中小规模纳税人901万户,占89.1%,营改增后,这部分企业将从过去普遍征收5%的营业税,降为3%的增值税征收率,税收负担总体下降近四成。


这也就意味着,从过去普遍征收5%的营业税,直接降为3%的征收率。


举个例子,一家餐饮企业年销售额300万元,按照营业税规定,要交的营业税为:300万元×5%=15万元。营改增后,由于这家餐饮企业销售额不到500万元,可以按小规模纳税人计税,那么这家餐饮企业要交的增值税为:300万元/(1+3%)×3%=8.74万元,由此可以看到,营改增后生活服务业小规模纳税人税负会明显下降。


中国财政科学研究院副院长白景明此前在接受媒体采访时表示,营改增后餐饮行业税负总体上将明显下降,对于小规模纳税人来说,减税效应或将更明显。但对餐饮企业的一般纳税人而言,营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。


此前,餐饮业的主要税种是营业税,税率为5%,按照之前公布的《营业税改征增值税试点方案》,餐饮行业纳入营改增范围后,小规模纳税人适用的综合征收率为3%,一般纳税人税率将调整为6%。


总体来看,营改增后餐饮行业的整体税负应该是下降的,业内人士皆有此共识。对于一个小规模纳税人来说,综合征收率从5%降到3%,营改增后企业的税负一定会降低,而一般纳税人6%的增值税税率虽然比以前5%的营业税税率有所提高,但由于可以采取进项税抵扣,税负变化就要视情况而定了。


为创业者实实在在“减负”


对于创业者来说,税收就是一道算术题,创业者们要清楚,税收给他们的企业利润会带来怎样的影响。关于税收的优惠政策,也是广大创客们所关注的焦点之一。


那么,小微企业有什么税收优惠政策?首先,如果创业者所办理的是小规模纳税人(月销售额在3万元以内),那么增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加以及水利建设基金都是免收的。


此外,大学生创业者持在公共就业服务机构申领的《就业创业证》(注明毕业年度内自主创业税收政策)从事个体经营的,在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其实际应当缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。


营改增消除了重复征税,大大激发了企业的创业热情,吸引了更多的资源向服务业集聚。服务业的自我发展能力和市场竞争力明显增强,新增企业户数快速增长,新模式、新业态不断涌现。


营改增改变了市场经济中的价格体系,把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”,形成了增值税进项和销项的抵扣关系,这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。不仅能实现企业减负,也能支持企业“调转促”,为创业者创造公平环境。


张阳(化名)2013年大学毕业后在安徽省的一家企业打工,手里有了些积蓄后,今年春节过后就回到老家开了一家私房面馆,“刚刚开始创业的我,就遇到了税收营改增,不光是让我少缴纳税费,还为我提供了机遇。”


目前,张阳的餐馆月营收大约在3万元,营改增前需要缴纳5%的营业税,也就是1500元。但营改增后,在征收率为3%的情况下,只需要缴纳900元,比之前减少了约600元,“别小看这600元,我可以买好几袋面粉,或者多买些碗筷和餐巾纸,积少成多,这样以来,一年之后我少交的钱可以把店面装修一下了。”


营改增释放的红利,给制造业转型升级带来了难得的机遇。对于一个建筑企业来说,一个总造价2000万元的建筑项目,按营业税3%计税,承担税负60万元;实行增值税后,如果成本1600万元,那么2000万元减去1600万元后的差额400万元,按11%的税率,税负为44万元。


税务专家认为,建筑业营改增新政充分考虑了当前建筑行业现状。近期看个别建筑企业实际税负可能会不降反增,但长期看有利于规范建筑业市场,倒逼上游企业规范资质。比如,钢筋、水泥等建筑成本得到进项抵扣,要求建筑业企业对发票规范管理。


税务专家认为,企业要主动出击适应营改增,这一点与已往出台的针对特定对象的减税举措有很大不同。企业只有建立现代企业制度,实施科学管理规范经营,才能最大程度地享受改革红利。


全面推开营改增将给各个行业带来巨大的减税效应。然而,减税“红包”能否最终落到企业手上,还需要企业掌握好营改增政策,运用好政策来调整管理思路和模式。从这个意义上来说,这是企业发展的重要契机,将促进企业不断规范经营管理。  


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