合法合理避税案例

一、应税项目定价的避税案例 

（一）、A企业向B企业出售旧设备一批，并进行专有技术转让，合同价2000万元款，其中:设备1500万元，专有技术费500万元 
　　（二）、应纳税额=500×5%=25万元 
　　（三）、纳税筹划：在合同中多计设备费，少计专有技术转让费，可节省此项营业税 
二、资产评估增值避税案例 
　　（一）、某房产账面净值500万元，评估后增值50%，评估价值为750万元，按10年计提折旧 
　　（二）、每年可多提折旧=250÷10=25万元 
　　（三）、每年可少纳所得税=25×33%=8.25万元 
三、所得税减免筹划案例 
　　（一）、某科技公司2002年7月开业，当年实现利润应纳税5万元，2003年预计可实现利润200万元 
　　（二）、选择当年为免税期，则当年不交所得税5万元，第二年应交税66万元 
　　（三）、选择第二年为免税期，则可节税61万元 
四、外资企业所得税避税筹划案例 
　　（一）、再投资源共享退税避税案例 
　　（二）、避免成为居民纳税人的做法 
　　（三）、二免三减的避税筹划  
五、亏损弥补筹划案例 
　　A公司年度所得额资料为：97年为—2万元；98年为1万元；99年为—10万元；2000年为—5万元；2001年为—8万元；2002年为25万元 
　　（一）、2002年应纳税所得额=25-2+1-10-5-8=1万元 
　　（二）、2002年应纳税额=1×18%=1800元 
　　（三）、本年度利润小于前5年的亏损时，继续补亏损不纳税。 
　　（四）、本年度继续亏损，则当年不纳税，和前4年的亏损一起留下年抵扣，如2002年亏损3万元 
　　（五）、可留抵的亏损额=10+5+8+3=26万元 
　　（六）、97年亏损未抵扣已超过五年，不能抵扣. 
七、再投资退税避税案例 
　　某合资企业，外方将2002年投资所得的税后利润150万元，于2003年8月再投资于该企业，预计经营期为15年，适用税率为30%，地方税率为3% 
　　可退税额=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16万元 
　　兼营和混合销售的筹划案例 
　　公司8月份销售空调1000台,不含税销售万元,当月可抵扣进项税额40万元;同时为客户提供上门安装业务,收取安装费劲23.4万元. 
　　（一）、不分别核算应纳税额=「250＋23.4÷(1＋17%)」×17%－40=5.9万元 
　　（二）、分别核算应纳税额=250×17%－40＋23.4×3=2.5＋0.7=3.2万元 
　　（三）、二者相比可节税=5.9－3.2=2.7万元  
国内避税案例简析 
[案例1] 
　　某纺织厂利用10年时间自我积累资金1000万元，拟用这1000万元购进设备，投资收益期为10年，年均盈利200万元，该纺织厂适用33%的所得税率。 
　　则该厂盈利后每年应纳所得税额: 
　　200×33%=66万元 
　　10年应纳所得税总额为：66万×10=660万元 
　　若该厂不用自我积累的资金，而是采取向银行或其他金融机构贷款的方式融资。假设企业从银行取得1000万元的贷款，年息支付15万元；企业年均盈利仍为200万元，则企业每年应纳所得税额为: 
 　　(200万一15万) ×33%=6105万元 
　　实际税负为：6105万十200万×100%=30.5% 
　　10年应纳所得税总额为：61.05万×l0=610.5万元 
　　显然，对该纺织厂来说，以贷款方式投资，一方面可将积累1000万元所需的10年时间节约下来；另一方面，企业税负也由于贷款利息的支付而减轻了(由33%降为30.5%)。

南方天睿-行业领先的一站式企业服务o2o平台、为创业者服务！