深圳营改增试点企业税负明显下降晒高招

今年5月1日开始的全面营改增试点已经运行近5个月，改革的效果如何？各行业税负只减不增是否落地？深圳作为改革开放的窗口，很具有示范性。深圳市国税局相关负责人告诉记者：四大试点行业税负全面下降。为成功减负，深圳试点企业做了哪些努力，有哪些经验可以借鉴？记者采访了4家企业，请他们晒晒心得。

“从营改增四大行业企业最新的申报数据看，经过税企双方一段时间的共同努力，李克强总理多次强调的‘确保所有行业税负只减不增’在深圳已经实现。”深圳市国税局相关负责人告诉记者：“根据我们掌握的数据，此次纳入营改增的四大行业均实现了整体减税。减税幅度最大的是生活服务业，共减税23.18亿元。从细分的26个子行业来看，所有行业也均表现为净减税，减税额最大的3个子行业分别是商务服务业、保险业和餐饮业，净减税额分别是16.14亿元、1.95亿元、1.82亿元。改革的红利得到充分的释放。”

据了解，营改增释放的红利，不仅仅惠及深圳营改增的四大行业，也给制造业等增值税传统行业以及上一轮营改增行业带来了新的机遇。仅增加抵扣一项，短短三个月时间，老增值税纳税人因增加抵扣实现净减税16.84亿元，上一轮营改增行业纳税人因增加抵扣实现净减税0.58亿元。可以说，营改增对盘活地方经济、支持企业转型发展已经发挥出积极的作用，改革红利正在不断显现。

该负责人表示，深圳营改增减税速度不断加大，从5月和7月两个月看，各行业单月税负下降幅度平均超过20%，特别是金融业税负由增到减，下降明显。短短两个月的时间，企业销售收入大幅增长，然而企业税收负担却显著下降，主要原因在于企业取得的可抵扣进项大幅增加。其中既有企业主动适应增值税管理，调整采购机制以取得进项抵扣的因素，也有主管税务机关帮助企业从供应商处合法取得增值税专用发票，包括足额取得水电增值税专用发票等因素。随着营改增试点改革不断推进、税务机关改进征管和优化服务、持续宣传，打通各行业间增值税抵扣链条后，纳税人进项抵扣将更加充分，税负将进一步下降。

记者采访了此次营改增试点的四个行业中部分企业，发现这些企业的税负自营改增后确实有明显变化。属于建筑业的深圳建业公司，5月~8月合计申报销售收入34228.13万元，合计缴纳税款681.38万元，与原营业税下相比，减轻税收负担21.27万元。属于金融业的微众银行，在首个申报季度中，实现减税128.88万元。属于服务业的深圳市保安服务公司自5月营改增以来，已连续4个月实现了税负的下降。该公司的增值税税负水平较营业税每月有5%左右的减轻，尤其是6月，税负下降幅度达到了40%。同样属于服务业的深圳国际大酒店，8月销售收入2240.32万元，应纳增值税额25万元，与缴纳营业税相比，共减税107万元。营改增4个月来，共减税322万元，减税幅度达到58.4%。

上述4家企业税负降低效果明显，引起了记者好奇。他们有什么高招？这4家企业讲述了各自的经验。

A 注重自我修炼，“把硬骨头烹成佳肴”

很多建筑企业长期以来财务管理较为粗放，发票开具、取得不规范。营改增后，整个行业面临着一场硬仗，有人形象地说建筑业营改增是块“难啃的骨头”。深圳建业公司是深圳本土规模较大的建筑公司。该公司承建的项目多次获奖，施工足迹遍布大江南北。公司总裁翁翕对记者说：“营改增的宏观意义毋庸置疑，一味担心没有必要。企业发展过程中会遇到很多次转折，最关键的是通过自我修炼，在这场战役中脱颖而出，把硬骨头烹成佳肴。”

翁翕口中的“修炼”，首先注重横向发展，全公司一盘棋。公司目前有财务人员70余人，这些人作为营改增准备工作的先头部队，各项摸底准备工作早在一年前就开始了。从今年4月开始，他们围绕营改增的系列专项工作在全公司展开，业务财务一体协同管理，全员培训，全体讨论，各部门对日常工作进行了重新梳理。业务流程更新、管理制度修订、合同范本修订相继完成……各项工作在周密的计划下有条不紊地进行，公司上下拧成一股绳，确保了营改增顺利完成。其次，注重纵向挖掘，抓住关键点。建筑业是个充分竞争的行业，利润率水平不高，故成本控制是重中之重。该公司设计了相应指标，对供应商和分包商重新考核，对一般纳税人和小规模纳税人明确归类，完善了供应商的基础信息。公司抓住供应商报价中一般纳税人和小规模纳税人报价平衡点测算的关键问题，同时综合专用发票取得的时点约定、项目成本分类占比及相应供应商情况等，对采用一般计税办法的项目成本控制提出了应对措施。

记者了解到，在营改增初期，公司计财中心副总经理是龙华区国税局的常客，她对公司能否顺利过渡存在一些担心。从异地建安项目增值税的预缴、申报的注意事项到企业台账的设立等等，税务人员针对建业集团的特殊情况，给予一对一的详细解释并给出一些合理化建议。几个月后，余淑明的心终于放下来了。采访中，余淑明指着8月的税负测算表告诉记者：“5月~7月期间，集团所有收入均来源简易计税的老项目。从8月起，应甲方要求，已有部分工程采用了一般计税办法，幸而公司早有准备，不然这些工程可能无法正常进行。”

由于理顺了供应商，专用发票取得比较顺利，目前该公司采取一般计税办法的项目对应的进项税额接近销项税额。“内部管理较为规范、财务核算健全的企业在竞争中确实有优势。”余淑明介绍：“公司在选择供应商时，也特别考虑供应商的资格，在同等条件下，优先考虑一般纳税人企业。我们感受到，供应商也存在着巨大的转型升级压力，以后我们的供应商也会越来越规范，这就是所谓的溢出效应和内生动力吧。”

B 完善增值税抵扣链条，乐享营改增减税红利

作为国内首家互联网民营银行，深圳前海银行一直坚持践行普惠金融并积极探索互联网银行的战略模式。随着其贷款规模快速增长，总体资产规模不断壮大，盈利能力在业务规模快速增长带动下也进一步提高。

金融业业态复杂，营改增后由5%的营业税税率变为增值税6%的税率，要确保税负只减不增有一定难度。银行财务企划部总经理表示，“营改增后，金融业增值税税率定为6%，较营业税税率来说上涨了1个百分点，但是增值税是价外征收，按营业税口径返算的话，名义税率只增加了0.66个百分点，所以在日常经营过程中如能合法取得足够的专用发票，税负下降是可以实现的”。就此，银行早在2015年底就组成全行营改增领导机构，积极宣传，明确责权，并引入第三方会计师事务所弥补税务人员紧缺的不足。今年政策一出台就在4月制定了详细的营改增工作计划和时间进度表，组建项目组，设置专职的发票管理岗位，并让相关业务人员重点针对采购的较大规模的固定资产和咨询等服务，逐笔就已签订的合同重新与供应商和客户谈判，积极弥补该行无网点经营模式、人力投入占比大、科技投入高带来的客观不利因素。经多方努力，在完整的增值税抵扣链条下，微众银行首季度共取得逾450张合法有效的抵扣凭证，实现了税负下降，较好地解决了营业税重复征税的问题，凸显了营改增的减税优势。

与此同时，银行密切与主管税务局沟通，深刻理解到营改增优惠政策并不是原营业税优惠政策的简单平移，而且还进行了规范和优化。“在前海国税局‘一对一’的详尽分析辅导下，我们将原营业税享受的优惠政策与营改增优惠政策进行了逐条比对，第一时间按照相关文件要求办齐了所有优惠备案。”朱玲说。据统计，银行首季度申报符合“金融同业往来利息收入免征增值税”及“国债、地方政府债利息收入免征增值税”两项优惠的销售额累计达868.15万元。

同样善用优惠政策及抵扣机制实现税负稳中有降的还有深圳市保安服务公司。

该公司税负下降的效应是由多方面的因素综合作用产生的。首先是差额扣除的政策。营改增后基本平移了营业税时的差额扣除规定，纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务的差额扣除政策执行，即支付给员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金可以作为差额在计算应纳税额时扣除。

其次是抵扣机制的运用。该公司办税员田歌算了一笔账：“6月之所以能够取得大量可抵扣的进项，就在于公司意识到了增值税抵扣机制的作用，并有意识地加强了对供应商的选择。通过取得的专用发票，公司抵扣了46.2万多元的进项税额，实际缴纳增值税21.4万元，比测算的营业税少了14.6万元。进项抵扣是税负下降的最重要原因。”

最后是价内价外计税的区别。增值税是价外税，计算税款的时候销售额需要先换算成不含税价格，再以不含税价格计税；而营业税是价内税，直接以价税合计金额乘以税率，因此同样的销售额及税率情况下，增值税应纳税额会略低于营业税。“两者之间的差异虽然不大，但是以8月的数据来说，因为适用税率相同的销售额达到了6844.8万元，所以单这一项一个月节省的税款就有2.6万元。”田歌喜滋滋地对记者说。

谈到营改增给企业和行业带来的更深层次的影响，深圳市保安服务公司财务总监颇有感触，“营改增对于安保行业来说既是挑战也是契机。一方面，因为增值税管理方式和营业税有所区别，导致了我们整个财务部门的工作量加大了不少，但对公司来说也是一个内部财务管理规范化的过程。另一方面，营改增也对行业的竞争态势产生了不可忽视的影响。安保行业是劳动密集型产业，利润比较低。营改增后涉及一个差额扣除和开具专票的问题，比如客户可能要求放弃差额扣除来全额开具增值税专用发票，这时候就公司就需要权衡计税方法与订单数量甚至议价能力等各方面的问题了。要么提升经营水平和营利能力，要么和同业陷入价格战中去，公司和行业都需要做出思考。”

C 梳理合同，选择优质供应商

“早在营改增前，我们酒店就开始为营改增做准备。”深圳国际大酒店财务经理说。

酒店财务经理说的“准备”，一方面，营改增后酒店的经营成本很多可以抵扣，比如食品，只要酒店购进的原材料可以取得合法的专用发票或抵扣凭证，就可以抵扣进项税。另一方面，从今年4月开始，有步骤地优化供应商，提前梳理酒店所有业务，梳理合同，查看哪些上游企业可以提供专用发票，哪些供应商需要更换等等。

“目前，90%的供应商能开具可抵扣的增值税专用发票，这部分原材料可以顺利抵扣。在营改增之前，我们采购主要考虑质量、价格等因素，现在更倾向质量、价格和能否提供增值税专用发票三者相结合。”酒店财务经理说，企业要实现税负降低，需要提高内部管理水平。不仅要考虑自身营改增后因税率、计税方式等调整所带来的影响，还需要熟悉新政策对上游行业的影响，对行业的税负变化进行测算，充分考虑可能由此引发的价格变动，并积极应对。同时，也要积极与税务机关保持密切联系，确保第一时间掌握政策，及时做好筹划。

消除或者基本消除重复征税是保证纳税人税负只减不增的重要措施，也是全面推开营改增税制改革最大的意义所在。全面实行增值税单一流转税制度，打通了增值税抵扣链条，为市场商事主体营造公平中性的税收环境，促进了社会深度分工协作，有效释放创造力，推动产业转型、结构优化、创新创业，深化供给侧结构性改革。

营改增试点实现减负，完善的税务管理制度是基本保障。营改增前期，企业积极应对营业税到增值税的平稳过渡，主要着力于进销两端的涉税事项，销售端要解决应税服务项目适用，包括销售额的确定、税率或征收率的适用、发票开具规则等事项；采购端则要解决供应商选择，采购项目的增值税计税方式、采购价格调整，获取发票的种类等事项。随着营业税到增值税的顺利过渡，企业的关注点也转向税务管理制度建设层面上来。

营改增的全面推开，企业职能部门实体化必将大大促进社会化分工。当前，出现很多专业化的业务外包型企业，职能部门实体化将成为一种趋势。营改增全面推开后实行单一增值税制度，打通了抵扣链条，降低了企业间交易环节重复征税的顾虑，为通过重新规划企业的组织结构和商业模式，提高生产效率以及税收筹划带来了可能。

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