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会计账目处理难题及解决方法

日期： 2016-03-17

1 企业计算增值税出现"应交增值税"借方余额如何处理问题

"因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣."因此,当"应交税金——应交增值税"科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.

2 被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税金——应交所得税

(2)将"以前年度损益调整"科目余额转入利润分配

借:利润分配——未分配利润

贷:以前年度损益调整

(3)补交税款时

借:应交税金——应交所得税

贷:银行存款

3 对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过"以前年度损益调整"项目来反映.
促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人:

借:营业外支出

贷: 库存商品

应交税金——应交增值税

4 购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借:原材料

贷:应付帐款——暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时:

借:原材料

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷:应付帐款

5 代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时

借:受托代销商品

贷:代销商品款

2、出口销售时,按实际售价

借:银行存款(应收帐款等)

贷:应付帐款

同时结转商品销售成本

借:代销商品款

贷:受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借:应付帐款

贷:代购代销收入(手续费收入)

银行存款

代理进口

1、收到委托单位的收购资金时

借:银行存款

贷:应付帐款

2、支付代购进口商品货款及运杂费时

借:商品采购(进价成本)

应收帐款

贷:银行存款

3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

借: 应付帐款

贷:商品采购(进价成本)

应收帐款(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

退回委托单位多给的收购资金时

借:应付帐款

贷:银行存款

6 销售房产收取预收房款的帐务处理问题

销售房产预收房款,由于通过"预收帐款"科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复.预收售房款,开收据时:

借:银行存款

贷:预收帐款

收最后一期房款,开发票时

借:银行存款(最后一期房款)

预收帐款(以前预收部分)

贷:经营收入

7 购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)

答:

1.购油时

借:材料采购 5 400 000

应交税金——应交增值税(进项税额) 918 000

贷:应付帐款 6 318 000

2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:

借:待处理财产损溢 12 636

贷:材料采购(5 400 000元*2%) 10 800

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 836(10 800元*17%)

8“补贴收入"在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过"补贴收入"会计科目来反映."补贴收入"科目属"损益表"科目,而该科目反映的经济业务只在"损益表"中反映,期末无余额.损益表中无 "补贴收入"项目,可在"其它业务利润"项目中反映.

9"住房周转金"的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

借:管理费用

贷:累计折旧

10 销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票.请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料

借:银行存款(现金)等科目

贷记产品销售收入(营业收入)

由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,

借"应交税金——应交增值税(减免税款)"科目

贷记"补贴收入"科目.

另外,企业应在"应交增值税明细表"的"已交税金"项目下,增设"减免税款"项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据"应交税金-应交增值税(减免税款)"科目的记录填列;在填报"增值税纳税申报表"时,直接在"销项"项目的"免税货物"反映其"销售额"即可,不需填报"

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