企业高效合理避税的一些方法
日期： 2015-10-27
合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动;合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市尝商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。
一、增值税
让利送劵和返利，谁对老板更有利：购销差价是税收筹划需要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，采用打折销售就比较合算;反之，如果商品的购进成本较低，折扣优惠越大时，赠送购物券促销方式的优势就越明显。
经销加工可选择，税收负担要算清：作为一般纳税人向另一般纳税人采购原料，并且在经销毛利小于加工费的情况下，采用来料加工方式更划算。
货物采购哪里来，价格测算不放松：对于一般纳税人而言，销项税的税率有17%、13%、6%，但是，它们取得的进项抵扣率可能为6%、4%、3%。在销项税额一定的条件下，企业所取得的可抵扣进项税的货物的抵扣率越高，企业的采购成本越小，最终应缴纳的增值税也就越少。
二、 营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。其最大的特点是在流转环节就其营业额全额征收。因此，企业经营对象流转的环节越多，营业税的征收次数也就越多，纳税人的税收负担也就越大。根据营业税的特点，尽可能的减少经营对象的流转次数。
(一)无形资产可转让，节税筹划不能忘
纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。如果企业从节税出发，在一定的条件下，可将技术转让费隐藏在设备价款中，多收设备价款，少收技术转让费，可节省营业税。
(二)娱乐税收负担高，节税筹划成本低
兼营项目分别核算，如娱乐业企业在提供娱乐项目的同时还兼营饮食、旅店服务，在这种情况下，就不能将所有收入都并入营业额，而要注意将饮食、旅店服务业务的营业收入与其他娱乐收入分别核算，在缴纳营业税时，饮食、旅店业务的营业收入按服务业征收5%的营业税，其他娱乐业收入则按当地政府规定在5%-20%幅度不同那个税率进行缴纳。如饮食业与娱乐业营业额不分开核算，在纳税时则从高计税，统一按娱乐业的税率进行纳税。
(三)价外费用项目多，向外转嫁有方法
房产开发公司在销售房屋的同时，往往需要代收水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费，对于房产开发公司来说，这些代收费需要交纳营业税。但是税法规定，物业管理企业代收的这些费用不计征营业税。据此，房产开发公司可以成立物业公司，将这部分代收的费用转由物业公司收取，这样就不征营业税了。
三、 个人所得税
(一)分次纳税
我国的个人所得税是按次计算征收的，对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次，把握这个特点，学会对个人收入适当划分次数，一次性支付的费用，通过改变支付方式，变成多次支付，多次领取，就可分次申报纳税。
(二)利用福利
征税只是针对货币收入，对于那些非货币收入是不征收的。
(三)利用保险
企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、社会保险金不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税。超过部分计入个人当期工资，并计征所得税。
四、企业所得税
(一)集团发生管理费，分摊税法不理会
集团公司中具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务，向下属分支机构和企业分摊总机构管理费是时下比较通行的做法。但是，目前政策已经发生了变化，新政策规定母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。有关企业应当及时调整有关业务的操作模式，否则就会产生涉税风险。在新政策环境里改为有偿服务计收入，不计管理费，这样子公司可以税前扣除，从母子两公司整体看，只要掌握好盈亏平衡点，其服务费的企业所得税总和可以为零。
(二)企业发生招待费，合理筹划可不贵
企业所得税法实施条例第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。假设企业当期营业收入为M，当期列支业务招待费为N，按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%*N，同时要满足不大于5‰*M。由此可以推算出，在60%*N=5‰*M这个点上，可以同时满足企业的要求，由此可得出8.3‰*M=N。也就是说，如果当期列支的业务招待费等于营业收入的8.3‰这个临界点时，企业就可以充分利用好上述政策。
(三)如何捐赠有学问，筹划适当可当收益
一些企业发现自己的应纳税所得额很大，要缴纳大笔的企业所得税，同时，企业希望利用捐赠的形式支持社会公益事业，建立企业的良好形象。因此，这些企业通常会采取向公益事业捐钱捐物的方式，即合法地减轻了企业所得税税负，又扩大了企业社会影响。从捐赠形式看，基金会形式最优，其次是现金捐赠，第三是提供劳务，最后是实物捐赠。现金捐赠中，最好由个人名义捐赠，其次基金会捐赠，最后为企业直接捐赠。其实，要达到上述目的，捐赠并不是唯一有效的方式，如果将捐赠变投资，合作双方都能降税负，效果更好。
一、增值税
让利送劵和返利，谁对老板更有利：购销差价是税收筹划需要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，采用打折销售就比较合算;反之，如果商品的购进成本较低，折扣优惠越大时，赠送购物券促销方式的优势就越明显。
经销加工可选择，税收负担要算清：作为一般纳税人向另一般纳税人采购原料，并且在经销毛利小于加工费的情况下，采用来料加工方式更划算。
货物采购哪里来，价格测算不放松：对于一般纳税人而言，销项税的税率有17%、13%、6%，但是，它们取得的进项抵扣率可能为6%、4%、3%。在销项税额一定的条件下，企业所取得的可抵扣进项税的货物的抵扣率越高，企业的采购成本越小，最终应缴纳的增值税也就越少。
二、 营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。其最大的特点是在流转环节就其营业额全额征收。因此，企业经营对象流转的环节越多，营业税的征收次数也就越多，纳税人的税收负担也就越大。根据营业税的特点，尽可能的减少经营对象的流转次数。
(一)无形资产可转让，节税筹划不能忘
纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。如果企业从节税出发，在一定的条件下，可将技术转让费隐藏在设备价款中，多收设备价款，少收技术转让费，可节省营业税。
(二)娱乐税收负担高，节税筹划成本低
兼营项目分别核算，如娱乐业企业在提供娱乐项目的同时还兼营饮食、旅店服务，在这种情况下，就不能将所有收入都并入营业额，而要注意将饮食、旅店服务业务的营业收入与其他娱乐收入分别核算，在缴纳营业税时，饮食、旅店业务的营业收入按服务业征收5%的营业税，其他娱乐业收入则按当地政府规定在5%-20%幅度不同那个税率进行缴纳。如饮食业与娱乐业营业额不分开核算，在纳税时则从高计税，统一按娱乐业的税率进行纳税。
(三)价外费用项目多，向外转嫁有方法
房产开发公司在销售房屋的同时，往往需要代收水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费，对于房产开发公司来说，这些代收费需要交纳营业税。但是税法规定，物业管理企业代收的这些费用不计征营业税。据此，房产开发公司可以成立物业公司，将这部分代收的费用转由物业公司收取，这样就不征营业税了。
三、 个人所得税
(一)分次纳税
我国的个人所得税是按次计算征收的，对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次，把握这个特点，学会对个人收入适当划分次数，一次性支付的费用，通过改变支付方式，变成多次支付，多次领取，就可分次申报纳税。
(二)利用福利
征税只是针对货币收入，对于那些非货币收入是不征收的。
(三)利用保险
企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、社会保险金不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税。超过部分计入个人当期工资，并计征所得税。
四、企业所得税
(一)集团发生管理费，分摊税法不理会
集团公司中具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务，向下属分支机构和企业分摊总机构管理费是时下比较通行的做法。但是，目前政策已经发生了变化，新政策规定母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。有关企业应当及时调整有关业务的操作模式，否则就会产生涉税风险。在新政策环境里改为有偿服务计收入，不计管理费，这样子公司可以税前扣除，从母子两公司整体看，只要掌握好盈亏平衡点，其服务费的企业所得税总和可以为零。
(二)企业发生招待费，合理筹划可不贵
企业所得税法实施条例第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。假设企业当期营业收入为M，当期列支业务招待费为N，按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%*N，同时要满足不大于5‰*M。由此可以推算出，在60%*N=5‰*M这个点上，可以同时满足企业的要求，由此可得出8.3‰*M=N。也就是说，如果当期列支的业务招待费等于营业收入的8.3‰这个临界点时，企业就可以充分利用好上述政策。
(三)如何捐赠有学问，筹划适当可当收益
一些企业发现自己的应纳税所得额很大，要缴纳大笔的企业所得税，同时，企业希望利用捐赠的形式支持社会公益事业，建立企业的良好形象。因此，这些企业通常会采取向公益事业捐钱捐物的方式，即合法地减轻了企业所得税税负，又扩大了企业社会影响。从捐赠形式看，基金会形式最优，其次是现金捐赠，第三是提供劳务，最后是实物捐赠。现金捐赠中，最好由个人名义捐赠，其次基金会捐赠，最后为企业直接捐赠。其实，要达到上述目的，捐赠并不是唯一有效的方式，如果将捐赠变投资，合作双方都能降税负，效果更好。
在企业运营过程中，采取有效的合理避税对于企业的经济效益有着至关重要的作用，由此，企业应对我国现行的有关税收法律法规有充分的了解，这样才能有效的合理避税，使企业的经济效益得到保障。
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