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日期： 2015-09-26

１、税种

　　（１）国税：增值税、企业所得税、消费税、车辆购置税；

　　（２）地税：个人所得税、城建税、教育费附加税(外资企业没有)、印花税、营业税、文化建设税(广告业)、契税、城建税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、堤围费（收入5000以上收入申报此税）。

２、增值税（适用行业，税率，计算方法）

（1）小规模企业：税率为3%；

A、广告业的应纳增值税=（营业收入－营业成本）*税率（成本仅指广告费）；

B、国际货运代理行业的应纳增值税=（运输收入－运输成本）*税率；

C、商贸、工厂、交通运输及部分现代服务业的应纳增值税=销售收入*税率；

（2）一般纳税人企业（商贸、工厂加工小规模企业累计年收入在80万以上，营改增企业累计年收入在500万以上会成为一般纳税人，营改增客户见下表）：

应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额=不含税当期销售收入*税率%；（营改增企业的具体行业见下表）

A、商贸及工厂加工企业、有形租赁行业税率为17%；

B、交通运输业税率为11%；

C、部分现代服务业税率为6%

D、农副产品行业：税率为13%(可申请免税)；

（3）出口企业0税率

3、营业税

应纳增值税=营业收入*税率（具体税目及税率见下表）

税目	税率
建筑业（土木工程建筑、线路、管道和设备安装、装修装饰征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。自建自用房屋，不征收营业税。）	3%
金融保险业（金融的范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务及保险业。）	5%
邮电通信业（本税目的征收范围,是邮政、电信相关的劳务,单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税）	3%
文化体育业（文化业是经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业，体育业是举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。）	3%
娱乐业（是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。本税目征收范围包括:歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、游艺、网吧等）	游艺、音乐茶座、酒吧、台球、保龄球为5%；网吧、高尔夫球为10％；歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、夜总会、练歌房为15％。
服务业（本税目的征收范围是传统服务业及部分现代服务业:包括餐饮、旅游等）	5%
销售不动产，房地产开发业（销售建筑物或构筑物的、销售其他土地附着物）	5%

4、企业所得税：

（1）按查账征收:收入-成本-费用=利润*25%

（2）按收入核定:收入*税务机关核定的税率(一般6%)*25%

（3）按费用核定:费用*税务机关核定的税率(一般6%)*25%

5、个人所得税：工资、薪金所得。指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。

应纳税额＝（月收入―三险一金（个人按规定缴付的养老、医疗、住房公积金等，超过标准缴付的部分需按规定计税）―3500元(外籍、华侨、港澳台同胞减4800元)×适用税率－速算扣除数。(适用税率见下表：个人所得税税率表)