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发票审核:谨防自己给自己免税

日期: 2017-12-11

 1、增值税免税的方式大体可以分为三种:

  一是针对特定应税行为的免税,如婚姻介绍服务;农业机耕;国际货物运输代理服务等。

  这种免税只限定税目,不限定纳税主体,只要发生上述应税行为,谁都可以免。

  二是针对特定纳税人的免税,如个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。

  这种免税只限定纳税主体,不限定税目,只要纳税主体符合规定,不管其发生的是什么应税行为,都可免税。

  三是针对特定纳税人特定应税行为的免税,如农业生产者销售自产的农产品;从事学历教育的学校提供的教育服务等。

  这种免税既限定纳税主体,又限定税目,两者必须同时满足方可免税。

  2、增值税免税的意思是,货物或应税行为本身属于应税范围,但国家出于鼓励和支持特定行业或特定纳税主体的目的,给予了免征的税收优惠。

  3、免征增值税与不征增值税是两个概念,前者需要开票和进行纳税申报;后者不需要开票,也不需要申报。

  4、根据现行政策,只要是免税就不得开具专用发票。上文所述第一种和第三种免税方式,在开具增值税普通发票(卷票除外)时,均在票面体现免税信息,税额应显示为「***」,税率栏显示为「免税」、「***」、「0」,三种方式均可。

  5、需要注意的是,对于第二种免税,不应当在票面体现免税信息,也就是说,针对特定纳税人的免税,开票时应显示正常税率和税额,其免税优惠政策的享受,是通过填报纳税申报表实现的。

  如,小规模纳税人在季度申报之前,尚无法知晓本季度是否符合免征条件,是否免税具有一定的不确定性,因此,在发生应税行为时应当按照正常税率开票,季度终了,符合免征条件的,再通过申报享受免税优惠。

  6、因此,纳税人在收到免税的发票时,要注意根据税收政策进行审核,谨防开票方「自己给自己」免税。 


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