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营改增超半年部分企业放弃享受优惠

日期: 2016-11-21

全面推开营业税改增值税(下称营改增)已经半年有余,在这段时间里,安永会计师事务所间接税合伙人周澔宇接触了百余家营改增企业,他近日在接受第一财经记者采访时表示,虽然企业情况不同,但面临三个比较有共性的问题,其中之一就是因为增值税遵从成本比较高,导致企业最终放弃享受优惠政策。


企业放弃零税率政策


“现在企业面临的普遍性问题之一是增值税遵从成本比较高,这导致一些企业放弃相关优惠政策。”周澔宇称。


随着营改增全面推开,跨境服务免税和零税率优惠政策拓展到更多的行业。不过,一些能享受零税率优惠政策的企业,因为税收遵从成本较高,放弃享受零税率政策,选择更为简单的免税政策。但实际上零税率政策优惠力度要大于免税政策,采取零税率政策国家会给予企业抵扣购进的货物或服务的增值税,而采取免税政策则没有这项抵扣。


周澔宇表示,对于一些进项抵扣不高的企业,如果采用零税率政策走的申报流程非常繁琐,每个月都需要申报,无论是内部人做这些事还是将这些业务外包出去,都是一笔可观的支出,而且如果申报内容出现问题,在税收检查时企业承担很大风险,因此一些企业就放弃零税率政策,而选择简便的免税政策。


“如果一家企业进项税抵扣只有一二十万元,他可能选择放弃零税率政策,因为雇佣一个人来做这件事的支出也比较大,而且一旦做错了,还承担较大风险。”周澔宇称。


连锁企业合并申报难


大型连锁企业拥有众多的分店,但在营改增推开后,能够采用合并申报的企业非常少。


“像餐饮连锁或者物流连锁企业在全国有千家店,它如果不能去做增值税合并申报,每家店独立纳税,那最后千张增值税发票管控非常困难,工作量很大。目前全国只有少数大型国企比如航空公司能拿到合并申报资格,而且全国不到10个省份出台了跨省合并申报政策,很多地方省内甚至设区的市企业都不能合并申报。”周澔宇称。


之所以出现连锁企业不能合并申报难题,周澔宇分析认为,这主要与当前国家财税体制和税收管控难度相关。


他称,合并申报按照现行的政策是合并后税交至总部,如果增值税采用合并申报,那企业总部所在地将拿走所有税收,而分支机构所在地税务机关则丧失了这部分税收。因此各地维护自己利益使得企业合并申报增值税困难。


另外,合并申报增值税对企业来说更加简易,但对税务机关来说监管难度较大,因为一地税务机关比较难掌握这家企业在其他地区经营情况。


部分实操政策待明确


周澔宇表示,目前企业面临另一个比较普遍的难题是,部分增值税政策还不够明确,实际操作中比较困难。


比如,现在税务机关明确企业提供服务给境外,可以享受免税优惠政策,如果该服务不完全在境外消费,则不可以享受免税政策。


”实践操作中,企业提供的服务是用于境外还是境内很难掌握。比如国外总部要求中国子公司研发一个产品,但最终这个产品是否生产,生产后是否卖给中国,等等都可能影响这项政策的选择。”周澔宇称。


其实为了解决营改增后面临的许多实际操作难题,财政部和国家税务总局近期出台了几十份补丁文件,明确操作细则。


而近期税务总局局长王军在京召开全国税务系统营改增工作视频会议,提出开打营改增第四场战役——“改进好”,完善政策措施的第四场战役正式开打,也意味着营改增新一轮政策补丁将出。


国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫表示,今年前8个月,营业税改征增值税整体减税共计2493亿元。今年5至8月,四大行业累计实现增值税应纳税额3127亿元,与应缴纳营业税相比,税负下降13.45%。




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