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构建以风险管理为导向的个税征管方式

日期: 2016-11-08

随着自然人纳税人数量日益增多,地税机关征管难度越来越大。纳税人自主纳税意识薄弱、自我核算能力不足,税务机关缺乏有效的数据共享平台、准确的收入监控手段、强大的大数据聚合能力、有效的区别制约方式和专业的人才管理团队,都成为高效监控和应对个人所得税风险的绊脚石。


笔者认为,要顺应税制改革和征管水平提升的双重需求,转变自然人征管思路,强化信息管税支撑,构建以风险管理为唯一导向,“宣教引导、平台保障、风险监控、分级应对、多元惩处”五翼齐抓共管的自然人个人所得税征管新模式。


创新宣传形式和报缴模式,提高纳税人的税法遵从。通过加强宣传,提升公众对个人所得税的关注度。在申报方式上,大力倡导“互联网+”办税,推行手机APP申报和网银、支付宝和微信缴税,让纳税人多走网路,少走马路。


搭建数据平台和专家团队,提高平台保障水平。进一步强化互联网支撑,结合产权登记、五证合一以及金税三期上线,做好综合治税部门涉税信息共享工作,广泛收集自然人纳税人信息数据,并提请省级人民政府建立统一的数据共享分析平台,对自然人涉税数据实施自动校验、整理和分析。进一步强化人才引领,组建个人所得税风险管理专业团队,建立健全个人所得税风险应对模板,明确应对要点、必查事项,提升风险应对的规范化水平。


构建风险清单和指标模型,提高风险分析能力。一是关注重点人员。重点关注高净值自然人,广泛收集涉税信息,完善风险识别模型和应对策略,精准实施风险识别。二是关注重点项目。加强对工资薪金、利息股息红利、财产转让、个体工商户生产经营和劳务报酬所得项目风险管理,开展针对性的风险应对指导。三是关注重点行业。从地区经济结构、税源特点出发,将重点行业纳入风险管理范围,并广泛收集相关行业的收入、所得和税负等信息数据,提升税种管理水平。四是关注重点政策。重点分析非货币性资产投资、股权激励和个人所得税减免优惠等个人所得税政策落实过程中存在的风险点,并建立重大税源跟踪制度,关注企业发生股权收购、合并重组和新三板上市等重大税源事项,及时进行风险分析并提出处理建议。


实施分级应对和立体遵从,提高风险应对质效。研究自然人风险事项特点,实施多元化自然人风险应对。对自然人涉税风险进行多维度分析,根据纳税人规模区分为重点、中、小纳税人,根据风险大小区分为高等、中低等风险纳税人,综合要素加以分析,对纳税人开展分级分类管理,应用不同的风险应对策略,刚柔并济,充分体现效率。


运用递进处罚和信用惩戒,提高分级约束机制。建立递进式约束机制,针对自然人的特点,综合运用柔性宣教、刚性执法,在处罚环节分别采取免予处罚、从轻处罚和按规定处罚等措施,有针对性地促进税法遵从。强化信用惩戒机制,积极与信用管理部门开展合作,将诚信纳税纳入失信管理范围,在银行信贷、出入境和高消费等方面予以限制。





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