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现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理

日期: 2015-12-16

一、现金盘盈盘亏的处理

(一)现金盘盈

1、发现时,借:库存现金

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.批准转销时:

(1)查明原因的,借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:其他应付款

(2)不明原因的,借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:营业外收入

(二)现金盘亏

1、发现时,借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:库存现金

2.批准转销时

(1)查明原因的,借:其他应收款

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

(2)不明原因的,借:管理费用

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

二、存货盘盈盘亏的处理

(一)存货盘盈

发现时,借:原材料

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准转销时,借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:管理费用

(二)存货盘亏

发现时,借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:原材料

批准转销,借:其他应收款 (由过失人赔偿部分)

原材料 (残料入库)

管理费用 (一般经营损失)

营业外支出 (非常损失)

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

三、固定资产盘盈盘亏的处理

新会计制度下:

盘盈:借:固定资产

贷:以前年度损溢调整

盘亏:借:待处理财产损溢

贷:固定资产

结转处理

盘盈:借:以前年度损溢调整

贷:所得税费用等

盘亏:借:营业外支出

贷:待处理财产损溢

固定资产盘盈盘亏的处理

(一)固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值。

企业应按重置成本确定的入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。

【例2-83】丁公司在财产清查过程中,发现一台未入账的设备,重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理:

(1)盘盈固定资产时:

借:固定资产 30 000

贷:以前年度损溢调整 30 000

(2)确定应交纳的所得税时:

借:以前年度损溢调整 9 900

贷:应交税费——应交所得税 9 900

(3)结转为留存收益时:

借:以前年度损溢调整 20 100

贷:盈余公积——法定盈余公积 2 010

利润分配——未分配利润 18 090

(二)固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按应计入营业外支出的金额,借记“营业外支出——盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为10 000元,已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理:

(1)盘亏固定资产时:

借:待处理财产损溢 3 000

累计折旧 7 000

贷:固定资产 10 000

(2)报经批准转销时:

借:营业外支出——盘亏损失 3 000

贷:待处理财产损溢 3 000

现金、存货和固定资产盘盈盘亏的比较


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