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现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理

日期： 2015-12-16

一、现金盘盈盘亏的处理

(一)现金盘盈

1、发现时，借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.批准转销时：

(1)查明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

(2)不明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

(二)现金盘亏

1、发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

2.批准转销时

(1)查明原因的，借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

(2)不明原因的，借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

二、存货盘盈盘亏的处理

(一)存货盘盈

发现时，借：原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准转销时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

(二)存货盘亏

发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料

批准转销，借：其他应收款 (由过失人赔偿部分)

原材料 (残料入库)

管理费用 (一般经营损失)

营业外支出 (非常损失)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

三、固定资产盘盈盘亏的处理

新会计制度下：

盘盈：借：固定资产

贷：以前年度损溢调整

盘亏：借：待处理财产损溢

贷：固定资产

结转处理

盘盈：借：以前年度损溢调整

贷：所得税费用等

盘亏：借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

固定资产盘盈盘亏的处理

(一)固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。

企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：

(1)盘盈固定资产时：

借：固定资产 30 000

贷：以前年度损溢调整 30 000

(2)确定应交纳的所得税时：

借：以前年度损溢调整 9 900

贷：应交税费——应交所得税 9 900

(3)结转为留存收益时：

借：以前年度损溢调整 20 100

贷：盈余公积——法定盈余公积 2 010

利润分配——未分配利润 18 090

(二)固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理：

(1)盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢 3 000

累计折旧 7 000

贷：固定资产 10 000

(2)报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失 3 000

贷：待处理财产损溢 3 000

现金、存货和固定资产盘盈盘亏的比较

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