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增值税专用发票必需掌握的几个关键点

日期: 2015-12-09

1 发票代码

发票代码为10位数字,编码原则如下:

第1-4位代表省.自治区.直辖市和计划单列市

第5-6位代表制版年度,

第7位代表批次(分别用1.2.3.4表示四个季度)

第8位代表票种(1代表增值税专用发票,2代表货物运输业增值税专用发票,3代表增值税普通发票)

第9位代表发票联次(分别用3和6表示三联和六联)

第10位代表发票金额版本号(目前统一用“0”表示电脑发票)。

提示:发票代码使用防伪油墨印制,使用白纸摩擦票面的发票代码区域,在白纸表面以及地区代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。

2 发票号码

发票号码为8位按年度.分批次编制的流水号。发票号码为专用异型号码,字体为专用异型变化字体。字体如下:

提示:增值税发票的号码加上代码可以确保该份发票的全国唯一性。

3 微缩字母防伪

增值税专用发票发票联.抵扣联“××增值税专用发票”字样下端的双实线由微缩字母组成。其中上线为“××增值税专用发票”等汉字的汉语拼音声母缩写,下线为“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写。如北京增值税专用发票上线由“BJZZHSHZHYFP”微缩字样组成,下线为“GJSHWZJJZH”微缩字样组成。

发票监制章的内圆线由多组“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写组成,即“GJSHWZJJZH”。

4 密码区

密码区是将发票上的主要信息(包括开票日期.发票代码.发票号.购销双方的税务登记号.金额.税率和税额等)经数据加密形成108位密文(旧的是84位)打印在发票上,同时将用于加密的所有信息逐票录到金税卡的黑匣子中。如需识别一张发票的真伪,可通过数据扫描仪或键盘将发票上的密文输入认证报税子系统,采用字符识别技术将图像转换成数字信息经解密恢复出七项关键参数,再与发票上的相应内容比对,由于防伪增值税专用发票是一票一密,因而比对结果一致则为真票,若不相符即为假票。

目前,部分地区已经试点增值税防伪税控系统汉字防伪,密文为二维码形式。

提示:密码区需保持干净整齐,不得涂改污染,否则可能造成无法认证。

5 开票限额

增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额,是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。比如说,如果最高开票限额是100万元,则票面销售额最高为999,999.99元,价税合计额为1,169,999.99元。

6 销货清单

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票,但是一张发票最多只能开7行,如果超过7行,可以使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,在“货物及应税劳务.服务名称”栏内,会自动显示“(详见销货清单)”字样。

7 一票多税率

目前,增值专用发票税控系统实现了一票多税率功能,即可以在同一张发票中分行开具不同税率或征收率的货物.应税劳务或服务,如在一张发票上同时开具6%的应税服务和17%的货物。

8 发票联次

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:记账联.抵扣联和发票联。

记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证;

抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;

发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。

其他联次用途,由一般纳税人自行确定。

9 注意事项

所有项目应当填写齐全,并与实际交易相符;

字迹清楚,不得压线.错格;

发票抵扣联不得折叠.污损,否则将影响认证;

自开和代开的增值税专用发票均应当加盖销售方发票专用章。

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